在商业活动中，保函（Letter of Guarantee）作为重要的财务工具，在贸易合同、建设工程等领域被广泛使用。开立保函的过程通常需要预存一定的银行存款，而这部分存款的会计处理则是企业财务管理中的关键环节。本文将深入探讨如何准确地进行开立保函银行存款的会计做账，帮助企业财务人员理解和掌握相关流程。
保函是金融机构为客户出具的一种书面保证，主要用于确保债务履行。当企业向银行申请开立保函时，通常需预存一定金额作为担保金。此保证金的处理在财务上有其特定要求，必须通过正确的会计方法进行反映。
企业首先需向银行提交开立保函的申请，说明保函的用途、金额以及其他相关信息。例如，若企业需要为一项合同提供保证金，需明确合同编号和金额。
申请获得批准后，银行会要求企业预存开立保函金额的一定比例作为保证金。这个存款将被冻结，直到保函有效期结束。这笔金额会在公司的银行账户中显示为“冻结资金”。
示例： 如果企业申请金额为100万元的保函，银行规定需预存20%的保证金，即20万元。
银行审核无误后，会正式出具保函，并将其交给申请企业。保函的有效性通常与预存款的期限相匹配。
示例： 假设保函的有效期为一年，企业将在此期间不得随意支取被冻结的20万元。
当企业向银行预存保证金时，需在会计上进行相应确认。此时，企业需要将这笔资金从“银行存款”科目转入“其他应收款”或“保证金专用帐户”中。
记账分录示例：
借：其他应收款——保证金 200,000
贷：银行存款 200,000
保函开立后，企业需将保函的金额作为负债进行核算。此时，会计处理为：
记账分录示例：
借：其他应收款——保证金 1,000,000
贷：保函担保负债 1,000,000
当保函的有效期届满且不再需要时，企业可以要求解除冻结的保证金。此时，需将冻结的资金重新转回到银行存款账户。
记账分录示例：
借：银行存款 200,000
贷：其他应收款——保证金 200,000
以某工程建设公司为例，该公司在承接一项合同时需要开立100万元的保函，并按照银行要求预存20万元作为保证金。
申请保函：公司准备申请材料并提供相关合同信息，向银行递交保函申请。
资金冻结：银行审核通过，要求公司预存20万元，该笔资金冻结。
会计处理：通过上述会计记账，企业在开立保函的情况下，成功处理了保证金和保函负债的确认。
合同完成期满：随着合同履行完毕，公司向银行申请解除保函，最终解冻的20万元重新进入资金流动中。
在开立保函及相关存款的会计处理中，企业应注意以下几点：
确保申请材料的真实准确，以免影响保函的开立。 预存的保证金必须明确会计处理方向，防止误账。 保证金的冻结情况需清晰记录，避免财务上的混淆。通过以上的解读与说明，相信企业在开立保函银行存款做账的过程中能够更为顺畅、准确。在财务管理中，这不仅涉及准确性，也关乎企业的整体信用及形象，因此应予以高度重视。
