在国际贸易中，银行保函是常见的付款和担保方式。银行保函税点，则涉及到企业在使用银行保函时，需要了解的相关税务知识。这是一个很容易被忽略，但又对企业成本影响较大的问题。
在国际贸易中，银行保函作为一种信用工具，为买卖双方提供了一层保障。但许多企业，尤其是中小企业，可能没有意识到使用银行保函时所涉及的税务问题。这可能导致在交易完成后，企业需要支付额外的税款，从而影响利润。因此，了解银行保函的相关税点，对于企业来说是十分重要的。
那么，银行保函税点到底包含哪些方面呢？企业又该如何应对这些税务问题呢？
首先，我们需要了解什么是银行保函。
银行保函，是银行应客户申请开立的、保证在一定条件下履行约定义务的一种信用工具。在国际贸易中，银行保函通常作为一种担保方式，由买方或卖方的银行出具，保证交易中一方当事人的利益。
在国际贸易中，银行保函主要包括三种类型：
履约保证金保函：这是最常见的银行保函类型。当买方担心卖方不能按时交货或履行合同条款时，买方可以要求卖方的银行出具履约保证金保函。如果卖方未能履约，银行将根据保函条款向买方支付一定的金额。
预付款保函：在买方需要向卖方支付预付款时，买方可以要求卖方提供预付款保函。如果卖方未能按时交货或履行合同，银行将根据保函条款退还买方预付的款项。
投标保函：当企业参与国际项目的投标时，可能需要提供投标保函。投标保函保证中标企业将履行合同义务。如果中标企业未能签署合同或履行合同义务，银行将根据保函条款向项目业主支付一定金额。
在银行保函中，涉及的税点主要包括印花税、增值税和企业所得税。
1. 印花税根据《中华人民共和国印花税法》的规定，银行保函属于银行凭证，应按“银行业金融机构、证券业金融机构、保险业金融机构发出的保函”税目缴纳印花税。目前，保函的印花税税率为0.05%。
需要注意的是，印花税的纳税义务发生时间为签发保函时，因此企业在开立保函时，应及时缴纳印花税。
2. 增值税在银行保函中，增值税的处理是较为复杂的一方面。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，银行保函不属于增值税应税范围，因此开立保函时不需缴纳增值税。
但如果企业因保函被索赔，需要支付赔款，则赔款可能涉及增值税。根据《国家税务总局关于保函赔款是否缴纳增值税等问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）的规定，如果企业因保函被索赔，需要支付的赔款不属于增值税应税行为，但如果企业因保函被索赔而支付的赔款中包含增值税额，则该增值税额可以作为进项税额扣除。
3. 企业所得税在银行保函中，企业所得税主要涉及两个方面：保函费的税务处理和保函赔款的税务处理。
保函费的税务处理：企业因业务需要开立保函时，通常需要向银行支付一定的保函费。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定，保函费应作为财务费用处理，在企业计算应纳税所得额时扣除。
保函赔款的税务处理：如果企业因保函被索赔，需要支付赔款，该赔款在企业所得税方面应如何处理呢？根据《国家税务总局关于企业保函费财务处理及企业所得税税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2018年第9号）的规定，企业因保函而被索赔支付的赔款，属于企业的损失，在计算应纳税所得额时，不允许扣除。
以一个简单的案例来帮助理解。
某进出口公司从国外进口一批设备，合同金额为100万美元，合同规定预付30%的定金，交货时付清余款。为确保合同顺利履行，进出口公司向银行申请开立一份预付款保函，保函金额为30万美元。
在开立保函时，进出口公司需要缴纳印花税30万美元*0.05%=150美元。此外，进出口公司还需要向银行支付一定的保函费，假设保函费为1000美元，该费用可以在计算企业所得税时扣除。
如果国外设备供应商未能按时交货，进出口公司可以要求银行根据保函条款支付30万美元的赔款。该赔款不属于增值税应税范围，但在计算企业所得税时，该赔款不允许扣除，即企业需要承担该部分损失。
通过上面的分析，我们可以看到，在银行保函中，企业需要关注印花税、增值税和企业所得税三个方面的税务问题。那么，企业如何应对这些税务问题呢？
印花税：企业在开立保函时，应及时缴纳印花税。在实际操作中，通常由银行代扣代缴，企业需要确保银行已正确缴纳印花税。
增值税：如果企业因保函而被索赔，需要关注是否需要支付增值税额。如果包含增值税额，则该部分可以作为进项税额扣除。
企业所得税：企业在开立保函时支付的保函费，可以在计算应纳税所得额时扣除。此外，如果企业因保函而被索赔，需要关注赔款是否允许在计算应纳税所得额时扣除。根据目前的税法规定，保函赔款不允许扣除。
总之，企业在使用银行保函时，需要充分了解相关税务问题，及时缴纳税款，合理进行税务处理，以避免不必要的损失。
希望这篇文章可以帮助企业了解银行保函税点，有效应对税务问题。
