前言：银行函证是审计师进行审计时的一项重要程序，通过函证程序，可以获取被审计单位与银行之间交易的相关信息，从而验证财务报表的准确性和完整性。当涉及到保理业务时，银行函证的处理又会有所不同。所以，今天我们就来探讨一下"银行函证不含保理"这个主题。
在正式探讨主题之前，我们先来了解一些基本概念。
银行函证：是指审计师在审计过程中，向被审计单位的银行发送询证函，以获取与被审计单位的存款、贷款、银行账户余额或交易等有关的信息和说明。银行收到询证函后，会回复审计师，确认或纠正被审计单位提供的信息。
保理业务：保理业务是金融机构（保理公司或银行）为企业提供的金融服务。具体来说，就是企业将应收账款卖给金融机构，金融机构提供融资并承担账款回收风险。保理业务可以帮助企业加快资金周转速度，改善现金流状况。
当我们说"银行函证不含保理"时，是指在银行向审计师发出的函证回复中，不包含与保理业务相关的信息。这意味着审计师无法从银行函证中获取被审计单位的保理业务情况，需要通过其他审计程序来获取相关信息。
那么，为什么银行函证中不包含保理业务信息呢？这主要是因为在保理业务中，企业的应收账款被卖给金融机构，企业与金融机构之间建立了新的债权债务关系。银行函证主要关注的是被审计单位与银行之间的交易关系，而保理业务涉及的是企业与金融机构之间的交易，所以不在银行函证的范围之内。
了解了银行函证不含保理的意思之后，我们来看看这会带来哪些影响。
影响财务报表的审计：在审计财务报表时，银行函证是审计师获取银行确认信息的重要手段。如果银行函证不含保理，审计师将无法直接从银行函证中获取被审计单位的保理业务信息，需要通过其他审计程序来获取完整信息。这可能会增加审计工作的复杂性，需要审计师更加谨慎地设计和执行审计程序。
影响财务报表使用者：财务报表的使用者，如投资者、债权人等，依赖于审计师出具的审计报告来做出决策。如果银行函证不含保理，财务报表使用者将无法直接从银行函证中了解到被审计单位的保理业务情况，这可能会影响他们对财务报表的分析和判断。
影响银行与企业的关系：银行函证是银行与企业之间沟通和确认信息的重要渠道。如果银行函证不含保理，银行将无法直接了解企业的保理业务情况，这可能会影响银行对企业的信用评估和风险管理。
既然银行函证不含保理，那么审计师该如何获取被审计单位的保理业务信息呢？这里提供一些办法供参考：
向企业询问：审计师可以直接向企业询问是否有保理业务，了解保理业务的具体情况，包括交易对手、交易金额、交易时间等信息。
审查企业提供的文件：审计师可以要求企业提供与保理业务相关的合同、协议、会计记录等文件，从中获取必要的信息。
执行替代程序：如果无法直接获取保理业务信息，审计师可以执行替代审计程序。例如，审计师可以与保理公司的联系，获取必要的确认信息。
关注后续审计程序：在后续的审计程序中，审计师需要关注保理业务对财务报表的影响，包括收入确认、应收账款估值、融资费用等方面，以确保财务报表的准确性和完整性。
下面通过一个简单的案例来帮助理解。
某审计师在审计A公司时，向A公司开户银行发送了银行函证，但回复中不包含保理业务信息。审计师通过询问A公司了解到，A公司确实在保理公司有应收账款保理业务。审计师随后与保理公司联系，获取了保理业务的确认函，确认了A公司应收账款的存在和金额。在后续的审计程序中，审计师重点关注了保理业务对A公司财务报表的影响，包括收入确认、坏账准备计提等方面，最终出具了无保留意见的审计报告。
银行函证不含保理，意味着审计师无法直接从银行函证中获取被审计单位的保理业务信息。这要求审计师通过其他审计程序来获取完整信息，包括向企业询问、审查文件、执行替代程序等。银行函证不含保理并不会影响审计师对财务报表出具意见，但需要审计师更加谨慎地执行审计程序，确保财务报表的准确性和完整性。
