在国际贸易中，银行保函是常见的付款和担保方式。银行保函税率，是指在保函业务中，银行所收取的手续费或佣金的税率。这个税率，与企业的贸易成本息息相关。那么，银行保函税率是如何确定的？有哪些影响因素？又有哪些注意事项呢？
目前，银行保函业务所适用的税率，主要参考《财政部 国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2016]26号）文件。该文件规定：“银行业金融机构提供信用证服务，开立银行保函，收取手续费的，按照‘金融保险’税目征收营业税”。
在税率方面，文件明确：“金融保险税目下各项业务的税率，按照《营业税暂行条例》第十三条和《营业税暂行条例实施细则》第十五条规定执行”。即，金融保险税目的营业税税率为5%。
需要注意的是，该税率是指银行提供保函服务所收取手续费所适用的税率，而不是保函的面额税率。也就是说，企业在向银行申请保函时，需要支付给银行一定的手续费，这笔手续费需要缴纳5%的营业税。
影响银行保函税率的因素，主要包括保函类型、保函金额、保函期限等。
1.保函类型：不同的保函类型，银行所承担的风险和责任不同，因此手续费率也会有所差别。例如，不可撤销的保函通常比可撤销保函的手续费率更高，因为前者对银行的约束性更强，银行承担的风险更大。
2.保函金额：保函金额越高，银行所承担的风险越大，因此手续费率也会相应提高。一般来说，保函金额会分为几个档次，每个档次对应不同的手续费率。
3.保函期限：保函的有效期越长，银行承担风险的时间越长，手续费率也会相应提高。与金额一样，保函期限也会分为几个档次，每个档次对应不同的手续费税率。
除了以上因素外，银行的自身规定和政策也会对保函税率产生影响。不同银行对保函业务的风险评估和定价策略可能存在差异，因此手续费率也会有所不同。因此，在申请保函时，需要与银行具体沟通协商，确定最终的手续费税率。
1.确认手续费是否含税：在咨询银行保函手续费时，需要明确银行提供的报价是否已经包含5%的营业税。如果不含税，需要在报价的基础上再加上5%的税率，计算出最终的手续费金额。
2.关注税率变化：虽然目前的保函手续费税率是5%，但税率政策可能会随时调整变化。因此，在进行保函业务时，需要及时关注最新的税率政策，确保缴纳正确的税费。
3.留意其他费用：除了手续费之外，银行还可能收取电报费、咨询费等其他费用。这些费用也可能需要缴纳营业税，因此需要与银行确认是否在报价中包含这些费用，避免产生额外成本。
4.了解免税政策：根据相关规定，银行提供的某些特定类型的保函业务可能可以享受免税或减税政策。例如，根据《财政部 国家税务总局关于进一步明确金融企业营业税政策问题的通知》（财税[2009]111号）文件，银行业金融机构提供的小额贷款担保业务，可以免征营业税。因此，在申请保函时，可以关注是否符合免税条件，以减少税费成本。
某贸易公司向银行申请一份不可撤销的银行保函，保函金额为1000万元，有效期为一年。银行报价的手续费率为0.5%。贸易公司需要支付的手续费为：
1.首先确认银行报价是否含税。假设不含税，则需要在0.5%的基础上再加上5%的税率，即最终手续费率为0.5%*（1+5%）=0.525%。
2.计算手续费金额：1000万元*0.525%=5.25万元。
因此，贸易公司需要支付给银行的手续费为5.25万元（不含税）。此外，还需要留意银行是否会收取其他费用，并确认是否需要额外缴税。
总之，银行保函税率是企业在进行贸易时需要关注的重要因素。充分了解税率标准，洞悉影响因素，并注意相关事项，有助于企业更好地管理贸易成本，提高竞争力。
