在税收征管过程中，实施税收保全是一项重要手段，它能够有效保障国家税收权益，维护税收秩序。当纳税人出现欠缴税款或未按期缴纳税款时，税务机关可以依法采取税收保全措施，确保税款能够得到及时缴纳。在此过程中，选择正确的财产实施税收保全至关重要。
那么，什么是税收保全？实施税收保全的财产又包括哪些呢？接下来，我们将全面了解与分析实施税收保全的财产，帮助您更好地了解税收保全的相关知识。
税收保全是税务机关在税收征管过程中，依法对欠缴税款的纳税人采取的强制措施，以确保税款能够得到及时缴纳。当纳税人出现欠缴税款或未按期缴纳税款时，税务机关可以依法申请人民法院采取税收保全措施，对纳税人的财产进行保全，以优先保障税款的缴纳。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定，实施税收保全的财产范围主要包括：
货币资金：包括现金、银行存款以及其他各种形式的货币性资金。当纳税人存在欠缴税款时，税务机关可以直接从其银行账户中扣缴税款，或要求其提供其他货币资金进行缴税。
银行账户：纳税人开设的各类银行账户，包括基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户等。税务机关可以依法申请人民法院冻结纳税人的银行账户，禁止其转移或提取账户内的资金，从而保障税款的缴纳。
有价证券：包括股票、债券、基金份额等各类有价证券。税务机关可以依法向人民法院申请冻结或扣押纳税人的有价证券，并可以依法折价或者拍卖、变卖这些有价证券以清缴税款。
不动产：包括房屋、土地、林木等。税务机关可以依法向人民法院申请查封、扣押纳税人的不动产，禁止其转移或处分这些财产，并可以依法拍卖、变卖这些财产以清缴税款。
动产：包括除不动产以外的其他各种财产，如车辆、船舶、飞机、贵重金属等。税务机关可以依法向人民法院申请查封、扣押这些动产，禁止纳税人转移或隐匿这些财产，并可以依法拍卖、变卖这些财产以清缴税款。
其他财产权利：包括纳税人的各种债权、知识产权、股权等。税务机关可以依法向人民法院申请冻结或扣押这些财产权利，禁止纳税人转移或处分这些权利，保障税款的及时缴纳。
需要注意的是，税务机关在实施税收保全时，应当严格依照法律法规的规定进行，不得随意扩大保全范围，或超出必要限度采取保全措施。同时，税务机关应充分考虑纳税人的实际情况和困难，适度实施税收保全，不得因保全措施对纳税人生产经营造成严重影响。
税务机关在实施税收保全时，应当按照以下程序进行：
调查与催缴：税务机关发现纳税人欠缴税款或未按期缴纳税款时，应当首先进行调查核实，并责令纳税人限期缴纳税款。
送达《税务事项通知书》：如果纳税人在限期内仍未缴纳税款，税务机关应向其送达《税务事项通知书》，明确告知纳税人欠缴税款的具体情况，并要求其立即缴纳。
申请人民法院采取税收保全措施：如果纳税人仍不缴纳税款，税务机关可以依法向人民法院申请采取税收保全措施。申请书应当写明申请保全的理由、事实，并附送《税务事项通知书》等相关证据。
人民法院审查并作出裁定：人民法院应当在收到税务机关申请后24小时内进行审查，情况紧急的应当立即审查。人民法院认为申请符合法律规定的，应当作出裁定，准予采取税收保全措施；认为申请不符合法律规定的，应当作出不予采取保全措施的裁定。
实施税收保全：人民法院裁定准予采取税收保全措施后，税务机关应当及时实施保全措施，并及时通知纳税人。
某制造企业因市场环境变化，资金周转出现困难，未能按期缴纳税款。税务机关在催缴税款无果后，决定对其实施税收保全。在调查企业财产情况时，发现该企业除拥有大量生产设备外，还持有部分不动产，并有银行存款和应收账款。
税务机关依法向人民法院申请采取税收保全措施，请求查封该企业的部分不动产和生产设备，并冻结其银行存款和应收账款。人民法院审查后，裁定准予采取保全措施。税务机关依法实施保全，并通知该企业，要求其及时缴纳税款。最终，该企业在法定期限内缴清了全部欠税。
实施税收保全的财产范围广泛，包括纳税人的货币资金、银行账户、有价证券、不动产、动产以及其他财产权利。税务机关在实施税收保全时，应当严格依照法律法规进行，适度保全，保障税款及时缴纳。同时，纳税人也应积极履行纳税义务，避免因欠税而影响自身生产经营活动。
